Contribuições do seguro nacional sobre opções de ações

Opções de compartilhamento - não se esqueça de que você pode pedir aos funcionários que paguem as NICs do empregador.

Geralmente, o imposto de renda e as contribuições de seguro nacional (NICs primárias) são pagas por um empregado no exercício de uma opção de ação não aprovada. Em determinadas circunstâncias, o imposto de renda e os NICs primários também serão devidos se as opções aprovadas forem exercidas.

Os empregadores têm uma responsabilidade correspondente de pagar contribuições de seguro nacional secundárias (do empregador) (NICs secundárias), o que significa um custo adicional de 12,8% além do custo de satisfazer a opção de ação. Como o passivo está ligado ao ganho da opção, ele não pode ser quantificado no momento da concessão e, portanto, um empregador está potencialmente se expondo a um passivo não limitado.

Embora um empregador seja geralmente proibido de pedir a um funcionário que pague suas NICs secundárias, há uma exceção para NICs secundários que surgem em conexão com ganhos no exercício de opções. (A exceção também cobre os encargos decorrentes do levantamento de restrições a títulos restritos ou a conversão de títulos conversíveis.) Esta exceção (parágrafo 3A do cronograma 1 da Lei de Contribuições e Benefícios Previdenciários de 1992) permite que os empregadores transfiram os NIC secundários para o empregado.

Existem duas maneiras pelas quais um empregador pode transferir NICs secundárias para um funcionário:

por um acordo simples pelo qual o funcionário concorda em pagar os NICs secundários; por uma eleição conjunta pela qual a responsabilidade pelas NICs secundárias é transferida para o empregado.

Sob a rota do acordo, a responsabilidade formal dos NICs secundários permanece com o empregador (e, portanto, o HMRC procurará o empregador se o empregado não pagar).

Não há formato definido do contrato e o HMRC não precisa estar envolvido. No entanto, a orientação do HMRC afirma que qualquer acordo deve mostrar que foi aceito voluntariamente pelo funcionário. Isso deve ser evidenciado por escrito.

Sob a rota de eleição conjunta, o empregado e o empregador devem entrar em uma eleição conjunta antes do surgimento do passivo de NICs secundário. A forma da eleição conjunta requer aprovação prévia do HMRC. O processo de aprovação leva dez dias úteis (fast track) ou quatro semanas (tempo padrão). Os empregadores podem usar um dos dois modelos estabelecidos no site do HMRC ou preparar seu próprio rascunho. Entre outras coisas, o HMRC vai querer estar convencido de que existem arranjos apropriados para assegurar que os NICs secundários sejam pagos (geralmente pelo funcionário que autoriza a venda de ações suficientes). A eleição conjunta permite que a responsabilidade dos NIC secundários seja transferida para o empregado (de modo que o HMRC não persiga o empregador se ele não for pago). Se no curso de uma investigação se tornar aparente que a forma de eleição usada não foi aprovada pelo HMRC, ela pode invalidar a eleição (embora isso dependa dos fatos do caso).

Independentemente de qual rota é seguida, o funcionário terá direito a redução do imposto de renda sobre o valor dos NICs secundários a pagar. Após o alívio, um contribuinte de taxa mais alta terá uma combinação de NICs e obrigações de imposto de renda de 48,68% (às taxas atuais) em ganhos com opções de ações. Isso é maior do que os 41% que o funcionário pagaria sem o passivo secundário do NIC, mas menor do que o agregado 53,8% que seria pago pelo empregador e pelo empregado se os NICs secundários não fossem transferidos.

Ambas as rotas são populares entre as empresas que desejam reduzir os custos de emprego e planejar os futuros passivos da NIC. De uma perspectiva prática:

É sensato que as concessões de opções de ações sejam condicionadas à contratação ou à eleição conjunta do empregado (conforme o caso) (muitas regras do esquema permitem isso especificamente); Se uma empresa desejar transferir a responsabilidade legal para NICs secundários, eles precisarão se envolver com a HMRC na forma da eleição conjunta antes de entrar nela; Se as opções estiverem sendo satisfeitas a partir de uma relação de benefício do empregado, será necessário verificar os termos da relação de confiança para garantir que o fiduciário possa reter qualquer quantia devida como NICs secundárias. Pode haver casos em que isso é possível desde que tenha havido uma eleição conjunta, mas não onde haja apenas um acordo simples; Comunicações com funcionários devem ser claras sobre a obrigação de pagar NICs secundários; a falha em comunicar isso adequadamente pode gerar desapontamento mais tarde e pode negar os bons efeitos que os esquemas de compartilhamento geridos adequadamente produzem.

Transferir o Seguro Nacional do empregador para os funcionários.

Escreva um documento legal para transferir o Seguro Nacional do empregador para um funcionário sobre determinadas ações e compartilhar opções.

Como um empregador, você pode legalmente concordar com os funcionários para transferir sua responsabilidade de contribuições para a Segurança Social para eles em certas ações e compartilhar opções. Isto é conhecido como uma eleição conjunta das contribuições para a segurança nacional (NICs).

Ao transferir o Seguro Nacional, você não terá pagamentos de Seguro Nacional imprevisíveis e sem limite quando houver um evento que pode ser cobrado.

Para fazer a transferência, você precisa:

Aqui, você encontrará orientações sobre o texto que precisa usar em seu documento e detalhes sobre como enviá-lo ao HMRC para aprovação.

Escreva seu documento legal.

Você pode escolher entre um dos dois formatos para o seu documento:

Envie seu documento para o HMRC.

Depois de concluir seu documento, você precisa enviá-lo para aprovação junto com:

uma cópia do esquema governa qualquer outro documento que tenha impacto sobre o funcionamento da eleição conjunta dos NICs.

Opções de compartilhamento.

Opções de ações não aprovadas do Reino Unido.

Uma opção não aprovada é uma opção que não tem status favorável de imposto sob um plano de opção de executivo aprovado, um plano de opção de poupança aprovado ou sob um plano de opção de incentivo de gerenciamento empresarial, mas eles são muito flexíveis e simples de administrar.

No entanto, se sua empresa puder se enquadrar nas regras de Incentivo ao Gerenciamento Corporativo para poder conceder opções de EMI (o que pode acontecer se o grupo como um todo tiver menos de 250 funcionários e 30 milhões de ativos brutos), nós também o direcionaremos para leia nossa nota da EMI e recomende que você considere um plano de opção de EMI.

Observe também que o tratamento fiscal de não funcionários & amp; os não-conselheiros (por exemplo, consultores) diferem dos descritos abaixo.

Concessão de opções não aprovadas.

Não há imposto de renda (ou outro) sobre a concessão de uma opção não aprovada.

Existe uma obrigação para a empresa emissora e a subsidiária no Reino Unido de relatar a concessão de opções à Receita Federal e Alfândega (HMRC) até 6 de julho após o término do ano fiscal relevante mediante a apresentação de um retorno anual no site da HMRC.

Exercício da Opção.

No exercício da opção, o imposto de renda será cobrado sobre a diferença entre o valor de mercado das ações na data de exercício da opção e o preço de exercício da opção.

Por exemplo, se for concedida a um empregado uma opção com mais de 5.000 ações e o preço de exercício da opção for 2 e a opção for exercida quando as ações tiverem um valor de mercado de 5, o ganho da opção tributável será (x5 x 5.000) - (² x 2 5000) = 15.000.

A menos que se apliquem obrigações de retenção, (veja abaixo), o imposto de renda é pago pelo empregado através de sua declaração de imposto de autoavaliação para o ano fiscal relevante.

Obrigações de retenção (PAYE)

Em linhas gerais, há obrigações de retenção para a empresa empregadora se, no exercício, as ações sob opção estiverem em uma companhia aberta, uma empresa controlada por uma empresa privada, ou se houver acordos para que a empresa seja vendida ou ser listado. As ações são consideradas "ativos prontamente conversíveis" ("RCAs"). Se as ações estiverem em uma empresa privada e não houver acordos para serem vendidas, não haverá obrigação de retenção.

A retenção ocorre pela empresa empregadora sob o sistema PAYE, e se o titular da opção não assegurar que a empresa empregadora seja financiada pelo imposto de renda dentro de 90 dias após o final do ano fiscal relevante, o funcionário pode ter um imposto sobre a carga tributária através da declaração de rendimentos do empregado. É comum fornecer um mecanismo para retenção na documentação da opção.

O exercício das opções deve ser comunicado até 6 de julho, após o final do ano fiscal relevante, preenchendo um relatório anual no site do HMRC.

Exercício da opção - contribuições para o seguro nacional.

Haverá também a responsabilidade das contribuições de seguro nacional ("NICs") para o empregado e o empregador sobre o valor do ganho de opção se as ações forem RCAs.

A taxa de NIC do empregado também é graduada e acima de 42.385 é de 2% e abaixo desse limite (com uma isenção para ganhos mais baixos) é atualmente de 12%.

A taxa de NICs do empregador é atualmente de 13,8% sobre o valor do ganho de opção. É possível que a responsabilidade da NIC do empregador seja transferida ou reembolsada pelo empregado. Isso aumentará o passivo fiscal geral para o empregado no exercício da opção, mas uma dedução de imposto de renda está disponível em relação ao valor do ganho em que o empregado paga as NICs do empregador.

Quando um funcionário paga os NICs do empregador e é um contribuinte de 40%, isso significa que a taxa efetiva de imposto de renda e NICs é de 50,28% após o alívio. A taxa efetiva de impostos e NICs é de 54,59% para os indivíduos que pagam a taxa de 45%.

Venda de Ações.

Sobre a venda de ações, haverá um encargo para o imposto sobre ganhos de capital ("CGT") (para indivíduos que são residentes no ano fiscal de alienação) sobre a diferença entre o preço recebido pela venda das ações e o agregado das ações. valor de mercado na data de exercício da opção.

Se uma opção não aprovada for exercida e as ações forem vendidas no mesmo dia, normalmente não haverá imposto sobre ganhos de capital a pagar.

O funcionário pode usar sua verba anual CGT (¥ 11.100 para o ano fiscal 2015/16) para que apenas os ganhos em excesso a esse valor estarão sujeitos à CGT. Os ganhos são tributados a 28%, na medida em que o lucro tributável total e os ganhos do indivíduo excedem a faixa de taxa básica de imposto de renda de 31.785. Os ganhos abaixo desse limite (mas acima do subsídio anual) são tributados em 18%.

Se um empregado tiver pelo menos 5% dos direitos de voto e 5% do capital social ordinário da empresa e detiver as ações durante pelo menos um ano, então o empregado pode ser elegível para alívio de empresários que permita uma taxa efetiva de 10% para ganhos até um limite vitalício de 10 milhões. Na realidade, esse alívio pode ser de uso limitado para os detentores de opções de empregados.

Dedução Fiscal Corporativa.

A empresa empregadora pode reivindicar uma dedução do imposto sobre as sociedades pelo montante do ganho da opção em determinadas circunstâncias.

Tributação de Opções de Ações de Empregados.

Opções de incentivo e não qualificadas são tributadas de maneira diferente.

Existem dois tipos de opções de ações para funcionários, opções de ações não qualificadas (NQs) e opções de ações de incentivo (ISOs). Cada um deles é taxado de forma bem diferente. Ambos estão cobertos abaixo.

Tributação de opções de ações não qualificadas.

Quando você exerce opções de ações não qualificadas, a diferença entre o preço de mercado da ação e o preço de concessão (chamado de spread) é contabilizada como receita de ganho ordinário, mesmo que você exerça suas opções e continue a manter a ação.

A renda obtida está sujeita a impostos sobre a folha de pagamento (Previdência Social e Medicare), bem como impostos sobre a renda, de acordo com a alíquota aplicável.

Você paga dois tipos de impostos sobre a folha de pagamento:

OASDI ou Previdência Social - que é de 6,2% sobre os ganhos até a base de benefícios da Previdência Social que é de $ 118.500 em 2015 HI ou Medicare - que é de 1,45% sobre todos os rendimentos auferidos mesmo que excedam a base de benefícios.

Se o seu rendimento ganho para o ano já exceder a base de benefícios do que os seus impostos sobre os salários em relação ao ganho do exercício de suas opções de ações não qualificadas, serão apenas 1,45% atribuíveis ao Medicare.

Se o seu rendimento acumulado no ano já não exceder a base de benefícios do que quando você exerce opções de ações não qualificadas, você pagará um total de 7,65% sobre os ganhos até que sua renda recebida atinja a base de benefícios de 1,45%. ganhos sobre a base de benefícios.

Você não deve exercer as opções de ações para funcionários estritamente com base em decisões fiscais.

No entanto, tenha em mente que, se você exercer opções de ações não qualificadas em um ano em que não possui outras receitas, pagará mais impostos sobre salários do que os que pagaria se os exercesse em um ano em que tenha outras fontes de renda já excedem a base de benefícios.

Além dos impostos sobre a folha de pagamento, todas as receitas do spread estão sujeitas ao imposto de renda comum.

Se você mantiver o estoque após o exercício, e ganhos adicionais além do spread forem alcançados, os ganhos adicionais são tributados como um ganho de capital (ou como uma perda de capital se o estoque cair). No Guia Fiscal para investidores da Fairmark, você pode encontrar detalhes adicionais sobre impostos que se aplicam quando você exerce opções de ações não qualificadas.

Tributação de opções de ações de incentivo.

Ao contrário das opções de ações não qualificadas, o ganho em opções de ações de incentivo não está sujeito a impostos sobre a folha de pagamento. No entanto, está, obviamente, sujeito a imposto e é um item de preferência para o cálculo AMT (imposto mínimo alternativo).

Quando você exerce uma opção de ações de incentivo, existem algumas possibilidades fiscais diferentes:

Você exerce as opções de ações de incentivo e vende as ações dentro do mesmo ano civil. Nesse caso, você paga imposto sobre a diferença entre o preço de mercado na venda e o preço de concessão na sua taxa de imposto de renda comum.

Regras fiscais podem ser complexas. Um bom profissional de impostos e / ou planejador financeiro pode ajudá-lo a estimar os impostos, mostrar quanto você terá após o pagamento de todos os impostos e fornecer orientações sobre como acelerar o exercício de suas opções para pagar o menor imposto possível .

Quais são os esquemas de opções da EMI e como eles funcionam?

Sobre o Jonathan Lea.

Jonathan é um advogado corporativo e comercial especializado que tem mais de 13 anos de experiência em grandes empresas internacionais e práticas menores. Nos últimos cinco anos, Jonathan trabalhou por conta própria com uma rede de outros advogados independentes focados em atender às necessidades de empresas e startups lideradas por empreendedores em todo o Reino Unido e em outras áreas. Se você quiser uma cotação competitiva para qualquer trabalho legal, envie um e-mail para o endereço na página inicial. Você também pode seguir Jonathan no Twitter @jonathanlea.

Essencialmente, as empresas qualificadas podem configurar um esquema de Incentivo de Gerenciamento Empresarial (EMI) pelo qual as opções podem ser concedidas sobre ações a funcionários qualificados no valor de £ 250k (cada funcionário) sem dar origem a um imposto de renda ou NIC. Eles também permitem que o funcionário compre ações da empresa por um valor descontado. O valor total das ações de uma empresa que pode estar sujeito a opções de EMI não exercidas a qualquer momento é de £ 3 milhões.

Os esquemas de opções da EMI têm o objetivo de ajudar as empresas a manter funcionários valiosos e recompensar os funcionários por investirem seu tempo e habilidades para ajudar a empresa a crescer.

As opções permitem ao empregado exercer (ou seja, comprar as ações) ao valor de mercado das ações quando as opções foram concedidas - a intenção é que quando as opções são exercidas o valor de mercado das ações é maior, portanto o empregado recebeu o ações com desconto. Quando as ações acabarem sendo vendidas pelo funcionário, elas estarão sujeitas ao Imposto sobre Ganhos de Capital (“CGT”) sobre qualquer ganho sobre o valor de mercado na doação e se qualificarão para Empreendedores Relevantes, significando uma taxa CGT efetiva de 10%.

Embora não exista responsabilidade por imposto de renda sobre a concessão de uma opção EMI, pode haver uma obrigação de imposto de renda no exercício. Se o preço de exercício for menor que o valor de mercado na outorga, então o imposto de renda é devido sobre a diferença entre o preço de exercício e o valor de mercado na outorga.

Em linhas gerais, o tratamento dado às opções de EMI pelo National Insurance Contributions (“NICs”) segue o tratamento do imposto de renda, pois não haverá NICs se não houver imposto de renda devido, mas essas contribuições serão devidas se o imposto de renda for devido e as ações forem ativos prontamente conversíveis. O empregador e o empregado podem entrar em acordos sob os quais a responsabilidade do empregador NICs é transferida para o empregado.

As empresas qualificadas são aquelas que não são subsidiárias de outra empresa, são sediadas no Reino Unido, têm ativos brutos não superiores a 30 milhões de libras esterlinas, têm menos de 250 empregados e devem participar de uma operação de qualificação para obter lucros.

Negociações qualificadas são aquelas que não são investimentos em terrenos, ações ou instrumentos financeiros, serviços financeiros, ativos de leasing, recebimento de taxas de licenciamento / royalties, serviços jurídicos / contábeis, desenvolvimento de propriedades, agricultura ou silvicultura. Os funcionários qualificados são aqueles que trabalham em período integral (definidos pelo menos 25 horas por semana ou pelo menos 75% do tempo de trabalho remunerado) e não possuem mais de 30% das ações da empresa.

Não há nenhum processo de aprovação antecipada exigido do HMRC, embora haja requisitos de notificação e relatório do HMRC (veja abaixo).

Configurando um esquema e avaliação.

Para estabelecer um esquema, os estatutos da empresa deverão ser verificados (e possivelmente alterados) e as regras do esquema de opções devem ser elaboradas sob a forma de um acordo entre a empresa e o empregado / diretor.

Uma avaliação da empresa também será necessária para estabelecer o valor de mercado das ações. A avaliação é então acordada com o HMRC. As principais circunstâncias em que uma avaliação é necessária incluem: 1) outorga das opções do EMI (o valor de mercado do imposto das ações não cotadas na concessão é necessário para calcular o limite de £ 250.000 aplicável às opções da EMI, para preencher o formulário de notificação do HMRC após a concessão e para determinar se haverá uma carga tributária sobre o exercício) e 2) exercício das opções do EMI (se uma taxa de imposto de renda surge sobre o exercício, o valor de mercado das ações no exercício precisa ser acordado com o HMRC para calcular o imposto devido).

As avaliações de ações variam dependendo da natureza do negócio e do estágio de desenvolvimento da empresa. Os fatores que podem ser considerados incluem os ativos da empresa, a posição histórica de negociação, os dividend yields, os índices comparáveis ​​de ganhos de preço, quaisquer rodadas de investimentos recentes ou ofertas para adquirir a empresa e preços de venda comparáveis ​​de empresas similares no setor.

As regras e acordos do plano de opções podem conter boas e más cláusulas que evitem que um funcionário saia e receba ações com eles. Eles estabelecem que, em um funcionário que deixa uma empresa, há uma transferência automática de ações detidas por esse funcionário. Os funcionários serão tratados como pessoas que abandonam a escola (geralmente por morte, invalidez e, às vezes, redundância) ou que se afastam mal (dispensados ​​por outras razões ou renunciando). Bons egressos costumam ter “valor justo” e os que se ausentam mal recebem valor nominal ou o preço pago na assinatura, se for maior. As regras do esquema também incluem detalhes sobre como e quando as opções podem ser exercidas e podem se relacionar a determinadas metas de desempenho que estão sendo atendidas. As opções também podem ser canceladas e perdidas se o funcionário tentar atribuí-las ou conceder segurança sobre as opções. Como o empregador tem a responsabilidade de fazer pagamentos de imposto de renda e seguro nacional através do PAYE para o HMRC, o contrato do plano de opção deve conter indenizações apropriadas para contribuições fiscais e nacionais e provisões para a recuperação de tais pagamentos dos empregados.

As ações em opção deverão fazer parte do capital social ordinário da empresa em formação, integralmente integralizado e não resgatável, enquanto as opções deverão poder ser exercidas no prazo de 10 anos.

Do ponto de vista tributário, o esquema deve ser registrado no HMRC dentro de 92 dias após o estabelecimento e há um prazo idêntico para notificar o HMRC de quaisquer opções sendo concedidas. Há um retorno anual (conhecido como EMI40) que deve ser apresentado até 6 de julho após o final do ano fiscal. O registo do regime, a notificação de opções e a apresentação do EMI 40 devem ser efetuados em linha e a não comunicação / notificação pode levar à anulação do regime e à perda das vantagens fiscais.

Podemos aconselhar e produzir esquemas apropriados de opções de ações da EMI com uma taxa fixa, com preços a partir de £ 2.500 mais IVA, o que inclui toda a documentação contratual, assessoria fiscal, documentação HMRC e avaliação.

A assistência que podemos fornecer inclui:

obter garantia antecipada do HMRC; prestar assessoria à empresa e seus funcionários sobre as implicações fiscais de um esquema de EMI; produzir a documentação contratual do esquema de opção; concordar com uma avaliação de ações atual com o HMRC para determinar o preço de exercício; ajudar com o registro on-line do esquema do EMI; notificação on-line da concessão das opções do IME; e assistência com o primeiro retorno do esquema EMI.

Entre em contato conosco para uma consulta inicial gratuita, após a qual poderemos fornecer uma cotação competitiva.

Consulte a nossa Lista de Verificação e Questionário do Esquema de Opções de EMI que pode ser baixada gratuitamente e que ajudará você a começar a configurar um esquema de opção de compartilhamento de EMI apropriado para sua empresa.

Seguro Nacional para pessoas no Reino Unido que trabalham para embaixadas estrangeiras, altas comissões ou onde não há empregador no Reino Unido.

A maioria das pessoas que trabalham como empregadas no Reino Unido tem um empregador no Reino Unido, ou está ligada a uma empresa no Reino Unido que é tratada como seu empregador, que é legalmente responsável por deduzir o Seguro Nacional da Classe 1 dos seus salários.

Onde não há negócios no Reino Unido (ou na Área Econômica Européia (EEA)) responsável pela dedução de Seguro Nacional, o funcionário deve pagar seu próprio Seguro Nacional Classe 1 para HM Revenue & amp; Alfândega (HMRC).

Certas Embaixadas, Altas Comissões, Consulados e organizações internacionais estão isentas de operar o Seguro Nacional. Podem também ter obtido isenções da National Insurance para os seus empregados que não sejam cidadãos do Reino Unido e que não residam permanentemente no Reino Unido. Os empregados não cobertos pelas isenções devem prestar contas do Seguro Nacional da Classe 1 ao HMRC.

Fale-me sobre:

Negócios no Reino Unido tratados como empregador.

Se o seu empregador contratual não tiver um local de negócios no Reino Unido, pode haver outro negócio no Reino Unido que seja tratado como seu empregador para fins de Seguro Nacional:

Se você trabalha para um empregador estrangeiro que o envia para trabalhar para uma empresa do Reino Unido, a empresa britânica será tratada como seu empregador se você trabalhar para uma agência de empregos estrangeiros e for fornecido para trabalhar em uma empresa do Reino Unido ou através de uma agência de empregos do Reino Unido. para um negócio no Reino Unido, a empresa em que você trabalha no Reino Unido será tratada como seu empregador.

A partir de 1 de Maio de 2010, um empregador noutro Estado-Membro da União Europeia (UE) será igualmente tratado como estando registado no Reino Unido ou tendo um local de actividade no Reino Unido para fins de Seguro Nacional, quando o empregado se encontra em Seguro Nacional do Reino Unido. A partir de 1 de abril de 2012, este também será o caso dos empregadores sedeados na Suíça, a partir de 1 de junho de 2012, com sede na Noruega, Islândia ou Liechtenstein, e a partir de 1 de julho de 2013, empregadores na Croácia.

Se um empregador tiver obrigações no Reino Unido, o HMRC irá concordar com outra parte do negócio com base no Reino Unido, por exemplo, parte do negócio responsável pela operação de deduções do Imposto de Renda do PAYE ou um agente, para agir em nome desse empregador.

Onde você não tem nenhum empregador no Reino Unido ou negócio tratado como seu empregador, você será responsável por pagar seu próprio empregado Classe 1 National Insurance, através de um esquema de pagamento direto, para HMRC.

Funcionários do Alto Comissariado e Consulado da Embaixada.

Se você trabalha para uma Embaixada, Alto Comissariado ou Consulado de outro país do EEE ou Suíça.

Existem regras especiais se você é funcionário de uma Embaixada, Alto Comissariado ou Consulado de outro país do EEE e também nacional desse país. Os outros países do EEE são:

Áustria, Bélgica, Bulgária, Croácia, Dinamarca, Finlândia, França, Alemanha, Gibraltar, Grécia, Islândia, Itália Liechtenstein, Luxemburgo, Países Baixos, Noruega, Portugal, República da Irlanda, Roménia, Espanha, Suécia, Gibraltar, Chipre, República Checa, Estónia, Hungria, Letónia, Lituânia, Malta, Polónia, Eslováquia e Eslovénia.

A Suíça também concordou em aplicar essas regras.

Se você é um diplomata de carreira, funcionário público ou é tratado como funcionário público pelo país que o enviou, permanecerá sujeito à legislação desse país.

Todos os outros funcionários pagarão Seguro Nacional Classe 1 e serão cobertos pelo esquema de Seguro Social do Reino Unido.

A menos que todos os itens a seguir se apliquem a você:

é nacional do Estado-Membro cuja Embaixada ou Consulado onde trabalha em conformidade com as regras do EEE, todos os anos optou e foi aceite por esse Estado-Membro para continuar a pagar apenas a esse Estado-Membro a opção anterior a 1 de maio de 2010.

A regra que permite esta opção para trabalhadores da Embaixada e do Consulado é abolida a partir de 1 de maio de 2010, mas você pode se qualificar para continuar a ser segurado em seu estado de nacionalidade sob regras transitórias ou por acordo especial.

Se você trabalha para uma Embaixada, Alto Comissariado ou Consulado de um país que não é um país EEE ou Suíça.

Se você trabalha para uma Embaixada, Alto Comissariado ou Consulado, exceto aqueles que representam outros países do EEE, como um membro da equipe diplomática, administrativa, técnica ou doméstica, você não terá que pagar as contribuições da Seguridade Nacional se você é ambos:

não é um cidadão do Reino Unido que não reside permanentemente no Reino Unido.

Outros funcionários são obrigados a pagar Seguro Nacional Classe 1.

Se a Embaixada, o Alto Comissariado ou o Consulado estiverem isentos do Seguro Nacional no Reino Unido e não se oferecerem para operar o Seguro Nacional em seu nome, você será responsável por pagar ao seu próprio Empregado Seguro Nacional Classe 1 do seu pagamento direto ao HMRC.

Pessoas que trabalham para organizações internacionais.

Geralmente, se você trabalha para uma organização internacional com um 'local de negócios' no Reino Unido, você terá que pagar as contribuições da Classe 1 da maneira normal. As organizações internacionais são geralmente organizações criadas sob tratados e acordos internacionais.

No entanto, algumas organizações obtiveram isenção para funcionários que são:

membros de forças de visita não nacionais do Reino Unido não residentes permanentes no Reino Unido.

Se você não tem que pagar, mas quer proteger seu direito à pensão de aposentadoria básica do Reino Unido, pergunte sobre o pagamento de contribuições voluntárias.

HM Revenue & amp; Costumes.

Gabinete de Contribuições para o Seguro Nacional.

Benton Park View.

Newcastle upon Tyne.

Tel: 0845 302 1479.

Se você precisar de conselhos sobre o Imposto de Renda, por favor contate:

O oficial de ligação diplomático.

HM Revenue & amp; Costumes.

2 edifícios do governo sul.

Empregador estrangeiro voluntário para operar o Seguro Nacional.

Mesmo que não sejam responsáveis ​​pelas contribuições do empregador, seu empregador pode se voluntariar para operar o Seguro Nacional em seu nome.

Se o seu empregador se voluntariar para operar o Seguro Nacional em seu nome, e deduzir o Seguro Nacional do Empregado de Classe 1 do seu pagamento, você não precisará operar um esquema de Pagamento Direto.

O funcionário deve operar o próprio Seguro Nacional Classe 1.

Se o seu empregador:

não tem que operar PAYE é uma embaixada que não quer operar suas contribuições de Classe 1, a ação que você precisará tomar dependerá se você tem que pagar impostos.

Se você é funcionário de uma Embaixada, Alto Comissariado ou Consulado e não tem certeza se está sujeito a pagar imposto no Reino Unido, deve entrar em contato com:

O oficial de ligação diplomático.

HM Revenue & amp; Costumes.

2 edifícios do governo sul.

Se você tiver que operar seu próprio PAYE ou Seguro Nacional, você deve entrar em contato com o escritório local da HMRC para configurar um esquema de Pagamento Direto.

Existem dois tipos de esquema de Pagamento Direto que envolvem Seguro Nacional:

Esquema DPNI - contribuições fiscais e de seguro nacional.

Comumente conhecido como "procedimentos de pagamentos diretos PAYE".

Um tipo de esquema DPNI é apropriado quando os procedimentos normais de PAYE não são adequados. O empregado é responsável pela dedução do seu próprio Imposto de Renda e participação dos empregados nas contribuições da Seguridade Nacional.

Esquema DCNI - Apenas contribuições para a Segurança Nacional.

Um tipo de esquema DCNI é apropriado quando um esquema PAYE simplificado é necessário para permitir pagamentos diretos de Seguro Nacional (somente).

Instruções detalhadas sobre como operar as contribuições para a Previdência Social estão contidas no folheto 'CWG2 Employers Further Guide to PAYE e NICs' e no folheto 'P49 Pagando Alguém pela Primeira Vez'.

Visão geral de como operar um esquema DPNI / DCNI para seu próprio Seguro Nacional Classe 1.

Quando você se registra no HMRC para um esquema de pagamento direto, receberá um pacote contendo os formulários necessários.

Você pagará:

Contribuições de Seguro Nacional de taxa normal. Ou taxa reduzida de contribuições para o Seguro Nacional. Estes só podem ser pagos por algumas mulheres casadas e viúvas que possuem um 'certificado de responsabilidade reduzida' válido. Você não pode fazer um novo pedido de responsabilidade reduzida.

Calcule suas contribuições para o Seguro Nacional usando a tabela 'CA40 Tabelas de Contribuição para Empregados Somente para Empregadores'. Use a tabela A se você estiver pagando contribuições de Seguro Nacional com taxa padrão. Use a tabela B se você está pagando com a taxa reduzida.

Use as tabelas semanais ou mensais, dependendo de quantas vezes você é pago. Se você não for pago semanalmente ou mensalmente, siga as instruções no folheto 'CWG2 Employers Further Guide to PAYE e NICs'.

Encontre a figura na tabela de contribuição que é igual aos seus ganhos brutos pagos nessa semana ou mês. Se a tabela não mostrar seus ganhos brutos exatos, use o próximo valor mais baixo da tabela. Use seus ganhos brutos antes de qualquer dedução, não apenas o pagamento que você recebe no Reino Unido. Isso significa que você pode ter que converter pagamentos em outras moedas para libras esterlinas.

Folha de trabalho de dedução (DWS)

Você receberá um formulário P11 DWS, no qual deverá registrar seus dados pessoais, referência do escritório de contas, ganhos e Seguro Nacional. Instruções sobre como fazer isso estão no folheto 'P49 Pagando Alguém Pela Primeira Vez'. Se você não tiver que pagar impostos, basta seguir as instruções relacionadas ao Seguro Nacional.

Os recibos de vencimento por remissão de impostos e contribuições para o Seguro Nacional deduzidos do seu pagamento para o HMRC.

Você será emitido com holerites. Insira suas contribuições de Classe 1 no contracheque (P30 (BC)) antes de enviá-las para o Escritório de Contas do HMRC. Envie o pagamento e o contracheque para o escritório de contas quando pagar seu imposto. Mantenha um registro do seu pagamento na página 5 do livreto de contracheque. Se você não pagar imposto, envie seu pagamento pelas datas indicadas nos contracheques (P30 (BC)).

P14 Fim do ano Retorno.

Em 5 de abril, ao final do ano fiscal, você deve somar as colunas no DWS e inseri-las com a letra da tabela de contribuição nas caixas de totais correspondentes no formulário P14. Se sua carta da tabela de contribuição foi alterada durante o ano, use uma linha separada para cada letra usada e as contribuições da Classe 1 para ela. Você será solicitado a enviar este formulário para o HMRC após o final do ano fiscal. O pagamento total deve ser mostrado em todos os casos.

seu sobrenome, nome (s), número da Seguridade Social e data de nascimento foram inseridos corretamente no DWS e P14 você digitou no DWS no local correto qualquer notação explicando porque as contribuições da Classe 1 não foram pagas.

Você deve colocar o DWS em um local seguro. Você deve mantê-lo por três anos.

as duas cópias principais do formulário P14 para o HMRC o pagamento de qualquer saldo das contribuições da Classe 1 para o Departamento de Contas do HMRC, com um contracheque (P30 (BC))